Pengurangan kantor rumah dihitung berdasarkan persentase wilayah kerja ke total luas rumah. Kelayakan untuk memotong biaya kantor rumah berbeda tergantung pada apakah wajib pajak adalah orang yang bekerja sendiri atau karyawan.
Dalam kedua kasus, kantor rumah harus digunakan secara teratur dan eksklusif untuk tujuan bisnis. Wiraswasta orang dapat mengurangi biaya kantor rumah mereka terhadap pendapatan wirausaha mereka, sehingga mengurangi pajak penghasilan mereka dan pajak wirausaha.
Karyawan yang bekerja dari rumah dapat mengambil potongan kantor rumah jika bekerja dari rumah adalah untuk kenyamanan majikan mereka. Karyawan memotong kantor rumah mereka sebagai bagian dari pengurangan biaya bisnis karyawan, yang berpotensi mengurangi pajak penghasilan.
Kriteria Kelayakan untuk Pengurangan Kantor Rumah
Agar memenuhi syarat untuk memotong biaya kantor rumah, seseorang harus menggunakan bagian dari kediamannya secara eksklusif secara teratur dengan salah satu cara berikut:
- sebagai tempat utama bisnis untuk perdagangan atau bisnis apa pun,
- sebagai tempat usaha yang digunakan oleh pasien, klien, atau pelanggan dalam pertemuan atau berurusan dengan pembayar pajak individu dalam perdagangan normal atau bisnisnya, atau
- dalam kasus struktur terpisah yang tidak melekat pada tempat tinggal, ruang digunakan sehubungan dengan perdagangan atau bisnis orang tersebut. (Internal Revenue Code bagian 280A (c).)
Selain itu, karyawan memiliki kriteria keempat untuk dipenuhi: penggunaan bisnis eksklusif dari kantor rumahan harus untuk kenyamanan majikan (Internal Revenue Code bagian 280A (c)) dan bukan "hanya sesuai dan membantu" (Publikasi 587).
Saat bekerja dari rumah mungkin tepat dan bermanfaat bagi karyawan, bekerja dari rumah harus demi kenyamanan majikan agar dapat dikurangkan dari pajak.
"Telecommuter yang diminta untuk bekerja di rumah memenuhi tes kenyamanan perusahaan," mengamati editor Pajak Penghasilan JK Lasser Anda (halaman 410-411, edisi 2013), "tetapi jika seorang karyawan meminta telecommuting dan majikan memiliki kantor di tempat ruang yang tersedia, IRS cenderung berdebat, membatasi fakta yang tidak biasa, bahwa kantor rumah adalah untuk kenyamanan karyawan dan bukan untuk kenyamanan majikan. IRS belum memberikan pedoman khusus untuk telecommuters. "
Apa Cara Penggunaan Eksklusif
Penggunaan eksklusif berarti bahwa area kantor rumah hanya digunakan untuk tujuan bisnis dan bukan untuk tujuan pribadi. Dalam Publikasi 587, IRS menjelaskan:
"Untuk memenuhi syarat di bawah tes penggunaan eksklusif, Anda harus menggunakan area khusus di rumah Anda hanya untuk perdagangan atau bisnis Anda. Area yang digunakan untuk bisnis dapat berupa ruangan atau ruang lainnya yang dapat diidentifikasi secara terpisah. Space tidak perlu ditandai oleh sebuah partisi permanen.
"Anda tidak memenuhi persyaratan uji penggunaan eksklusif jika Anda menggunakan area yang dipermasalahkan baik untuk bisnis dan untuk keperluan pribadi."
Ada dua pengecualian untuk tes penggunaan eksklusif:
1. Bagian dari Rumah Digunakan untuk Penyimpanan Persediaan atau Sampel Produk
Jika seseorang menggunakan bagian dari kediamannya untuk menyimpan persediaan atau sampel produk, area penyimpanan dapat dimasukkan dalam perhitungan pengurangan kantor rumah tanpa ruang yang perlu memenuhi tes penggunaan eksklusif. Untuk mengurangi area penyimpanan, orang tersebut harus memenuhi semua lima tes berikut:
- "Anda menjual produk secara grosir atau eceran sebagai perdagangan atau bisnis Anda.
- "Anda menyimpan persediaan atau sampel produk di rumah Anda untuk digunakan dalam perdagangan atau bisnis Anda.
- "Rumah Anda adalah satu-satunya lokasi tetap perdagangan atau bisnis Anda.
- "Anda menggunakan ruang penyimpanan secara teratur.
- "Ruang yang Anda gunakan adalah ruang yang dapat diidentifikasi secara terpisah yang cocok untuk penyimpanan." (Publikasi 587, IRS.gov)
Aturan ini tampaknya sangat membantu bagi orang yang menjual barang dagangan melalui lelang atau konsinyasi, di pasar loak atau festival jalanan, dan pengecer lain atau pedagang besar yang tidak memiliki toko atau gudang terpisah untuk menyimpan inventaris. The IRS menjelaskan dalam Fact Sheet 2007-23:
"[A] penjual uction dan konsinyasi dapat menghitung pengurangan mereka sejauh pengeluaran dialokasikan ke ruang di kediaman yang digunakan secara teratur (tidak harus eksklusif) untuk menyimpan persediaan dan / atau sampel produk jika tempat tinggal adalah satu-satunya lokasi tetap dari bisnis lelang atau konsinyasi eceran atau grosir. "
IRS memberikan contoh pengecualian berikut ini untuk tes penggunaan eksklusif dalam Publikasi 587:
"Rumah Anda adalah satu-satunya lokasi tetap dari bisnis Anda menjual alat-alat mekanik di ritel. Anda secara teratur menggunakan setengah dari ruang bawah tanah Anda untuk penyimpanan persediaan dan sampel produk. Anda kadang-kadang menggunakan area tersebut untuk keperluan pribadi. Pengeluaran untuk ruang penyimpanan adalah dapat dikurangkan meskipun Anda tidak menggunakan bagian ruang bawah tanah Anda secara eksklusif untuk bisnis. "
2. Bagian dari Rumah Digunakan sebagai Fasilitas Penitipan Anak
Jika seseorang menjalankan layanan penitipan anak di luar rumah mereka, area yang digunakan untuk penitipan anak juga dapat digunakan setelah bekerja untuk penggunaan pribadi. Untuk mengakomodasi situasi ini, penyedia layanan penitipan anak diperbolehkan untuk memotong biaya kantor rumah bahkan jika area tersebut tidak digunakan secara eksklusif untuk bisnis.
Dalam Publikasi 587, IRS menjelaskan:
"Jika Anda menggunakan ruang di rumah Anda secara teratur untuk menyediakan tempat penitipan anak, Anda mungkin dapat mengklaim potongan untuk bagian rumah Anda bahkan jika Anda menggunakan ruang yang sama untuk tujuan non-bisnis. Untuk memenuhi syarat untuk pengecualian ini untuk penggunaan eksklusif aturan, Anda harus memenuhi kedua persyaratan berikut.
- "Anda harus dalam perdagangan atau bisnis penyediaan penitipan anak untuk anak-anak, orang yang berusia 65 tahun ke atas, atau orang yang secara fisik atau mental tidak dapat merawat diri mereka sendiri.
- "Anda harus mengajukan permohonan, diberikan, atau dibebaskan dari keharusan, lisensi, sertifikasi, pendaftaran, atau persetujuan sebagai pusat penitipan anak atau sebagai rumah penitipan anak keluarga atau kelompok di bawah hukum negara bagian. Anda tidak memenuhi persyaratan ini jika aplikasi Anda ditolak atau lisensi Anda atau otorisasi lainnya dicabut. " (Lihat juga, Internal Revenue Code section 280A (c) (4).)
Penyedia layanan penitipan anak menghitung persentase penggunaan bisnis mereka untuk pengurangan kantor rumah di Formulir 8829, baris 4 hingga 7.
Apa yang Biasa Digunakan Berarti
Penggunaan biasa berarti bahwa area kantor rumah digunakan secara konsisten untuk tujuan bisnis, daripada secara sporadis atau kadang-kadang.
"Untuk memenuhi syarat di bawah tes penggunaan biasa, Anda harus menggunakan area tertentu di rumah Anda untuk bisnis secara teratur. Penggunaan bisnis insidental atau sesekali tidak penggunaan biasa. Anda harus mempertimbangkan semua fakta dan keadaan dalam menentukan apakah penggunaan Anda adalah pada secara teratur. " (Publikasi 587, IRS.gov)
Pengurangan Kantor Rumah untuk Karyawan Mandiri
Bagi wiraswasta, pengurangan kantor rumah mengurangi pendapatan usaha bersih yang tunduk pada pajak penghasilan dan pajak wirausaha. Dengan demikian, deduksi kantor rumah membantu mengurangi pajak penghasilan dan pajak wirausaha.
Pengurangan Kantor Rumah untuk Karyawan
Untuk karyawan, deduksi kantor rumah diambil sebagai bagian dari potongan pemotongan yang diperinci untuk biaya usaha karyawan . Total pemotongan lain-lain (termasuk biaya kantor rumah) dikurangi 2% dari pendapatan kotor yang disesuaikan. Sisanya, setelah dikurangi 2% dari AGI, adalah apa yang dimasukkan sebagai pengurang item. Pengurangan lain-lain disesuaikan dengan pajak minimum alternatif (AMT). Jadi karyawan yang tunduk pada AMT akan menemukan bahwa mereka menerima sedikit atau tidak ada manfaat dari pengurangan biaya kantor rumah dan pengeluaran terkait pekerjaan lainnya.
Karyawan yang bekerja dari rumah mungkin ingin mempertimbangkan untuk meminta penggantian dari majikan mereka untuk bagian bisnis dari rumah mereka. Selama pemberi kerja mengganti biaya karyawan untuk kantor rumah di bawah rencana yang bertanggung jawab , karyawan akan menerima penggantian bebas pajak dari biaya kantor rumah mereka dan majikan akan mengambil potongan untuk biaya kantor rumah. Dalam situasi ini, karyawan tidak akan memotong biaya kantor rumah pada pengembalian pajak mereka, karena biaya sudah diganti. Pengembalian biaya dengan demikian menghindari 2% dari pembatasan penghasilan kotor yang disesuaikan pada pengurangan kantor rumah dan menghindari penyesuaian AMT.
Contoh. Teresa adalah orang penjualan luar dan majikannya tidak memberinya ruang kantor. Teresa diharuskan untuk bekerja dari rumah ketika dia tidak bepergian untuk bertemu dengan pelanggan. Teresa menggunakan 12% dari rumahnya sebagai kantor, yang ia gunakan secara teratur (lima hari seminggu, ketika tidak bepergian) dan secara eksklusif (ruangan tidak digunakan untuk kegiatan pribadi). Upah Teresa adalah $ 50.000 dan dia tidak memiliki penghasilan lain dan tidak ada penyesuaian penghasilan. Sewa Teresa adalah $ 2.000 per bulan, dan dia tidak memiliki biaya kantor rumah lain. Mari kita lihat bagaimana deduksi kantor rumahnya dihitung, dan apa dampak pajaknya.
Pengurangan kantor rumah: 12% x $ 24.000 sewa tahunan = $ 2.880.
Sebagai seorang karyawan, Teresa akan menguranginya sebagai potongan yang diperinci pada Jadwal A. Baris yang relevan dengan Formulir 1040 dan Jadwal A akan terlihat seperti ini:
Garis | Deskripsi | Jumlah |
1040 Line 7 | Upah | 50.000 |
1040 Jalur 37 | Pendapatan Kotor Disesuaikan | 50.000 |
Sch. Garis 21 | Biaya karyawan tidak dibayar | 2,880 |
Sch. A Line 26 | Kurang 2% dari pendapatan kotor yang disesuaikan | -1.000 |
Sch. A Line 27 | Bagian yang dapat dipotong dari potongan lain-lain | 1,880 |
Sekarang mari kita lihat apa dampak pajak bagi Teresa. Pertama, kita harus menganalisis apakah bermanfaat bagi Teresa untuk memerinci atau mengambil potongan standar. Berdasarkan informasi yang disajikan, kami tidak tahu. Apakah total dari semua potongan terperinci Teresa, termasuk bagian deduksi yang dikurangi dari potongannya, lebih besar dari deduksi standarnya untuk tahun ini? Atau apakah dia diminta untuk memerinci? Jika demikian, memerinci akan menghasilkan hasil pajak yang lebih baik daripada mengambil pemotongan standar.
Apa dampak pajak jika dia merinci? Berdasarkan apa yang kita ketahui tentang keuangannya, Teresa mungkin berada dalam daftar pajak 25% (menggunakan tarif pajak tahun 2014). Pengurangan kantor rumah Teresa sebesar $ 1.880 (setelah 2% dari ambang AGI) akan mengurangi pajak penghasilan federalnya sebesar 1.880 x 25% = $ 470.
Atau, Teresa dapat meminta penggantian dari majikannya. Jika majikannya mengganti Teresa $ 2.880 untuk penggunaan bisnis rumahnya, maka $ 2.880 akan bebas pajak bagi Teresa. Dia tidak akan memenuhi syarat untuk memotong biaya kantor rumah yang sama lagi sebagai potongan yang diperinci. Dalam contoh spesifik ini, Teresa dapat mengambil pengurangan kantor rumah dan mengurangi pajak penghasilan federalnya sebesar $ 470 atau dia dapat menerima $ 2.880 dalam penggantian bebas pajak dari majikannya.
Berapa Biaya Yang Dapat Disertakan dalam Pengurangan Kantor Rumah
Pengeluaran kantor rumah dikelompokkan ke dalam pengeluaran langsung dan tidak langsung. Biaya langsung adalah biaya yang semata-mata berkaitan dengan kantor pusat dan dapat dikurangi sepenuhnya. "Pengeluaran langsung hanya menguntungkan bagian bisnis rumah Anda. Itu termasuk pengecatan atau perbaikan yang dilakukan ke area spesifik atau ruangan yang digunakan untuk bisnis" (Petunjuk untuk Formulir 8829).
Biaya tidak langsung adalah biaya yang berlaku untuk seluruh properti. "Pengeluaran tidak langsung adalah untuk menjaga dan menjalankan seluruh rumah Anda. Mereka menguntungkan baik bisnis dan bagian pribadi dari rumah Anda" (Petunjuk untuk Formulir 8829). Biaya tidak langsung seperti sewa, asuransi, dan utilitas dikurangkan berdasarkan persentase penggunaan bisnis dari kantor pusat.
Pengeluaran yang terkait dengan kantor rumah meliputi:
- Menyewa
- Utilitas
- Asuransi properti
- Perbaikan dan pemeliharaan
- Korban kerugian
- Bunga hipotek
- Pajak properti
- Penyusutan
Persentase Penggunaan Bisnis untuk Pengurangan Kantor Rumah
Jumlah biaya kantor rumah yang dapat dikurangi ditentukan dengan mengetahui berapa persentase ruang kantor rumah dibandingkan dengan seluruh rumah atau apartemen. Persentase ini digunakan untuk menentukan berapa banyak biaya tidak langsung Anda dapat dikurangi. IRS menyarankan:
"Untuk menemukan persentase bisnis, bandingkan ukuran bagian dari rumah Anda yang Anda gunakan untuk bisnis ke seluruh rumah Anda. Gunakan persentase yang dihasilkan untuk menggambarkan bagian bisnis dari pengeluaran untuk mengoperasikan seluruh rumah Anda.
"Anda dapat menggunakan metode apa pun yang masuk akal untuk menentukan persentase bisnis. Berikut ini adalah dua metode yang umum digunakan untuk menghitung persentase.
- "Bagilah area (panjang dikalikan dengan lebar) yang digunakan untuk bisnis dengan total luas rumah Anda.
- "Jika kamar di rumah Anda berukuran hampir sama, Anda dapat membagi jumlah kamar yang digunakan untuk bisnis dengan jumlah kamar di rumah Anda" (Publikasi 587).
Misalnya, Tom menggunakan kamar tidur kedua secara teratur dan eksklusif sebagai kantor, dan ruangan itu berukuran 10 kaki kali 15 kaki (150 kaki persegi). Seluruh rumah Tom berukuran 1.250 kaki persegi. Persentase penggunaan bisnis Tom adalah 150 dibagi 1.250, yang sama dengan 12%. Jika Tom memenuhi kualifikasi yang tercantum di atas, Tom akan dapat mengurangi 12% dari pengeluaran yang terkait dengan kantor tidak langsung (seperti sewa, asuransi penyewa, dan utilitas). Selain itu, Tom dapat mengurangkan 100% dari semua biaya terkait kantor rumah langsung (seperti memperbaiki drywall di kantor rumah atau mengecat ulang area kantor).
Batasan Pengurangan Kantor Rumah
Pengurangan kantor rumah terbatas pada penghasilan bersih tentatif seseorang dari perdagangan atau bisnis yang terkait dengan kantor pusat. Pendapatan bersih sementara adalah pendapatan kotor dari perdagangan atau bisnis dikurangi biaya yang dapat dikurangkan selain dari pengurangan kantor rumah. Setiap pemotongan kantor rumah atas batas ini diteruskan ke tahun pajak berikutnya. Dengan kata lain, kantor pusat dapat mengurangi pendapatan bersih sebuah bisnis paling banyak hingga nol, tetapi tidak kurang dari nol. Pengurangan kantor rumah tidak dapat digunakan untuk membuat kerugian atau menambah kerugian.
Lebih spesifik:
"Jika penghasilan kotor Anda dari penggunaan bisnis rumah Anda sama dengan atau melebihi total pengeluaran bisnis Anda (termasuk depresiasi), Anda dapat mengurangi semua pengeluaran bisnis Anda yang terkait dengan penggunaan rumah Anda.
"Jika penghasilan kotor Anda dari penggunaan bisnis rumah Anda lebih kecil dari total pengeluaran bisnis Anda, pengurangan Anda untuk pengeluaran tertentu untuk penggunaan bisnis rumah Anda terbatas.
"Pengurangan Anda terhadap pengeluaran yang tidak dapat dirubah, seperti asuransi, utilitas, dan depresiasi (dengan penyusutan yang dilakukan terakhir), yang dapat dialokasikan untuk bisnis, terbatas pada pendapatan kotor dari penggunaan bisnis rumah Anda dikurangi jumlah dari berikut ini.
- "Bagian bisnis dari biaya yang Anda dapat dikurangi bahkan jika Anda tidak menggunakan rumah Anda untuk bisnis (seperti bunga hipotek, pajak real estat, dan kerugian korban dan pencurian yang diperbolehkan sebagai potongan diperinci pada Jadwal A (Formulir 1040)) .. ..
- "Pengeluaran bisnis yang berhubungan dengan aktivitas bisnis di rumah (misalnya, telepon bisnis, persediaan, dan depresiasi pada peralatan), tetapi tidak untuk penggunaan rumah itu sendiri" (Publikasi 587).
Menghitung Pengurangan Kantor Rumah
Untuk menghitung pengurangan kantor rumah, Anda harus tahu apa pengeluaran Anda untuk kantor pusat, apakah biaya tersebut secara langsung atau tidak langsung terkait dengan kantor pusat, persentase penggunaan bisnis kantor pusat, dan batasan maksimum jumlah pengurangan kantor rumah.
Jika ruang digunakan sebagai kantor rumah hanya untuk sebagian tahun, pastikan untuk menggunakan hanya biaya untuk periode waktu ketika ruang digunakan sebagai kantor rumah dalam menghitung pengurangan Anda.
Pemilik rumah perlu memprioritaskan pemotongan mereka antara Jadwal A dan pengurangan kantor rumah. Ini berlaku untuk biaya yang dapat dikurangkan untuk bunga hipotek, pajak properti, dan kerugian korban. Untuk detailnya, lihat Petunjuk untuk Formulir 8829, Baris 9, 10, dan 11, dari IRS.
- Karyawan wiraswasta yang mengajukan Jadwal C menghitung deduksi kantor rumah mereka, dan pembatasan apa pun atas pemotongan tersebut, dengan menggunakan Formulir 8829 (pdf).
- Petani swadaya, mitra bisnis wiraswasta, dan karyawan menghitung deduksi kantor rumah mereka dan setiap pembatasan pada pemotongan menggunakan "Worksheet untuk Mencari Pengurangan Penggunaan Bisnis Rumah Anda" yang ditemukan dalam Publikasi 587 (pdf).
Metode Sederhana untuk Menghitung Pengurangan Kantor Rumah
Dimulai dengan tahun 2013, IRS mengijinkan penggunaan metode yang disederhanakan untuk menghitung pengurangan kantor rumah. Di bawah metode yang disederhanakan, pengurangan kantor rumah dihitung sebesar $ 5 per kaki persegi dikalikan dengan luas kantor rumah, hingga 300 kaki persegi. Metode yang disederhanakan terbatas pada "$ 1.500 per tahun berdasarkan $ 5 kaki persegi hingga 300 kaki persegi," kata IRS (IR-2013-5).
Pencatatan
Dokumen yang berkaitan dengan pemotongan kantor rumah harus disimpan bersama dengan salinan pengembalian pajak Anda. Dokumentasi yang relevan mungkin termasuk:
- Pengukuran ruang kantor rumah dan luas total rumah;
- Bukti pembayaran sewa, utilitas, perbaikan, asuransi dan biaya lainnya yang diklaim sebagai bagian dari pengurangan kantor rumah;
- Dokumen yang menunjukkan bahwa kantor pusat adalah untuk kenyamanan majikan (bagi karyawan);
- Dokumen yang menunjukkan bahwa area kantor rumah digunakan secara teratur dan eksklusif untuk tujuan bisnis.