Peraturan dan Prosedur untuk Memilih Status S Corp
Ini mungkin hal yang baik dalam kaitannya dengan Potongan Pajak dan Undang-Undang Pekerjaan yang berlaku pada tahun 2018.
Atau mungkin tidak begitu bagus, tergantung pada keadaan pribadi Anda dan tujuan Anda.
Pro dan Kontra dari Memilih Status S Corp
Penghasilan kena pajak suatu perusahaan dibebankan kepada masing-masing pemegang saham ketika sebuah perusahaan S dibentuk. Penghasilan yang diperhitungkan itu kemudian dimasukkan pada setiap pengembalian pajak pribadi pemegang saham.
Ini bisa sangat menguntungkan melalui tahun pajak 2017. Tarif pajak perusahaan pada saat itu adalah 35 persen. Seorang individu dapat memperoleh hingga $ 416,700 setiap tahun tanpa memukul kurung pajak ini, sehingga beban pajak atas pendapatan perusahaan akan sering kurang dengan memperhitungkan pendapatan kepada para pemegang sahamnya.
TCJA memotong tingkat pajak perusahaan menjadi 21 persen. Seorang individu akan memukul golongan pajak pribadi yang sama — 22 persen — dengan penghasilan hanya $ 38.701, jadi korp C secara teoritis dapat menghemat 1 persen dengan mempertahankan pendapatannya dan membayar kapak di atasnya.
Tapi, tentu saja, tidak ada yang sesederhana itu dalam hal pajak.
Ada manfaat tambahan dalam memilih status perusahaan S. Penghasilan bersih S corp hanya dikenakan sekali pada tingkat pemegang saham. Sebaliknya, laba bersih perusahaan C berpotensi dikenakan pajak dua kali, sekali di tingkat perusahaan dan lagi di tingkat pemegang saham ketika dividen dibayarkan.
Para pemegang saham masih harus melaporkan dividen-dividen itu sebagai penghasilan atas laba pribadi mereka.
Membentuk Perusahaan S
Jika Anda telah memutuskan bahwa membentuk perusahaan S menguntungkan Anda, Anda harus mempersiapkan dan mengajukan Formulir 2553, Pemilihan oleh Korporasi Bisnis Kecil , dengan Internal Revenue Service. Ini memberi tahu IRS bahwa Anda ingin memilih status korp S. IRS kemudian akan mengirim surat kembali ke perusahaan Anda mengkonfirmasikan pemilihannya untuk perlakuan pajak ini.
Namun, pertama, Anda harus memasukkan bisnis Anda. Buatlah artikel tentang penggabungan, peraturan perundangan, dan berbagai dokumen hukum yang diperlukan untuk membentuk dan menjalankan bisnis Anda. Ini dapat bervariasi menurut negara. Anda harus menggabungkan bisnis di negara bagian tempat perusahaan akan melakukan sebagian besar bisnisnya,
Verifikasi bahwa perusahaan Anda memenuhi kriteria kelayakan untuk menjadi perusahaan S , kemudian file Formulir 2553 dengan IRS. Formulir ini membutuhkan tanda tangan dari masing-masing pemegang saham.
Kapan Menyerahkan Formulir 2553
Formulir 2553 harus diajukan sebelum hari ke-16 bulan ketiga tahun pajak korporasi, atau sebelum hari ke-15 bulan kedua dari suatu tahun pajak jika tahun pajak adalah 2 ½ bulan atau kurang. Anda juga dapat mengajukan formulir kapan saja selama tahun pajak sebelum tahun di mana Anda ingin pemilihan berlaku.
Anda dapat mengajukan kapan saja setelah tenggat waktu ini jika perusahaan Anda mengikuti aturan khusus untuk membuat pemilihan perusahaan S yang terlambat.
Ya, kedengarannya membingungkan. Inilah beberapa contoh.
- ABC Corporation didirikan pada tanggal 1 Juli. Oleh karena itu, ABC memiliki waktu hingga 16 Oktober untuk mengajukan Formulir 2553 untuk pemilihan perusahaan S yang akan berlaku untuk tahun pertama operasi perusahaan.
- DEF Corporation didirikan pada tanggal 1 November sehingga tahun pajak pertamanya akan kurang dari 2 ½ bulan lama — 1 November hingga 31 Desember. Karena itu DEF memiliki hingga 15 Januari tahun berikutnya untuk mengajukan Formulir 2553 untuk pemilihan perusahaan S yang akan berlaku untuk tahun pertama operasi perusahaan.
- GHI Corporation telah dimasukkan selama beberapa tahun dan saat ini dikenai pajak sebagai perusahaan C. GHI dapat mengajukan Formulir 2553 pada 31 Desember jika perusahaan ingin mengkonversi ke perusahaan S pada tahun berikutnya.
Prosedur untuk Pemilihan Terlambat untuk Status Korporasi S
Korporasi dapat mengajukan Formulir 2553 setelah tanggal jatuh tempo dan masih menerima persetujuan IRS untuk membuat pemilu surut ke awal tahun pajak korporasi.
Biasanya, jika file perusahaan Formulir 2553 setelah hari ke-15 bulan ketiga tahun pajak tetapi sebelum hari ke-15 bulan ketiga tahun pajak berikutnya, IRS menganggap pemilihan perusahaan S berlaku untuk tahun pajak berikutnya , tetapi tidak berlaku untuk tahun pajak sebelumnya. Tetapi pertama-tama perusahaan harus memastikan bahwa mereka berhak membuat pemilihan yang terlambat.
Korporasi harus memenuhi kriteria kelayakan perusahaan, dan itu harus dimaksudkan untuk diklasifikasikan sebagai perusahaan S sebagai tanggal efektif yang dimaksudkan pemilihan korp. Korporasi hanya dapat gagal memenuhi syarat sebagai perusahaan S karena tidak mengajukan Formulir 2553 secara tepat waktu, bukan karena alasan lain. Ini harus memiliki alasan yang masuk akal untuk melewatkan tenggat waktu, tetapi IRS cukup murah hati dalam hal ini. Secara tidak sengaja gagal untuk mengajukan Formulir 2553 dianggap sebagai alasan yang masuk akal.
Korporasi juga harus memberikan pernyataan bahwa masing-masing pemegang sahamnya telah melaporkan pendapatan mereka dengan cara yang tidak konsisten dengan niat perusahaan untuk mengajukan sebagai perusahaan S.
Jika perusahaan Anda memenuhi persyaratan ini, Anda harus menulis yang berikut di bagian atas Formulir 2553:
"DIAJUKAN PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30."
Lampirkan pernyataan yang menunjukkan bahwa perusahaan tersebut memiliki alasan yang masuk akal atau secara tidak sengaja gagal mengajukan Formulir 2553 secara tepat waktu. Jelaskan situasinya secara terperinci. Baik Formulir 2553 dan pernyataan terlampir harus ditandatangani oleh masing-masing dan setiap pemegang saham.
Penyebab yang masuk akal
Penyebab yang masuk akal mengacu pada fakta-fakta spesifik atau keadaan yang menyebabkan formulir harus diajukan terlambat. "Penyebab yang masuk akal didasarkan pada semua fakta dan keadaan situasi Anda," menurut IRS. "Kami akan mempertimbangkan alasan apa pun yang menetapkan bahwa Anda menggunakan semua perawatan bisnis biasa dan kehati-hatian untuk memenuhi kewajiban pajak federal Anda tetapi tetap tidak dapat melakukannya. Wajib pajak memiliki alasan yang wajar ketika perilaku mereka membenarkan non-penegasan atau pengurangan hukuman. kasus harus dinilai secara individual berdasarkan fakta dan keadaan yang ada. "
Pastikan untuk membahas poin-poin berikut saat Anda menulis pernyataan sebab yang masuk akal:
- Apa yang terjadi dan kapan itu terjadi?
- Fakta dan keadaan apa yang mencegahnya selama periode waktu dimana entitas bisnis belum mengajukan formulir?
- Bagaimana fakta dan keadaan ini menghasilkan formulir yang tidak diajukan tepat waktu?
- Bagaimana entitas bisnis menangani sisa urusan keuangan dan pajak selama ini?
- Usaha apa yang dilakukan oleh entitas bisnis untuk memperbaiki situasi ketika fakta dan keadaan berubah?
Ketika Badan Usaha Diperlukan untuk Mengajukan Formulir IRS 8832
Formulir IRS 8832 digunakan oleh entitas bisnis selain perusahaan yang memilih untuk diklasifikasikan sebagai perusahaan S untuk keperluan pajak federal. Contoh yang umum adalah sebuah perseroan terbatas dengan anggota tunggal. Biasanya, perusahaan jenis ini akan diperlakukan sebagai entitas yang diabaikan. Perusahaan tanggung jawab tunggal dapat memilih untuk diperlakukan sebagai korporasi, kemudian memilih untuk diperlakukan sebagai perusahaan S.
Kadang-kadang perusahaan perseroan terbatas anggota tunggal tidak memilih untuk diperlakukan sebagai perusahaan dan tidak memilih untuk diperlakukan sebagai perusahaan S dalam jangka waktu yang ditentukan. Untungnya, IRS telah mengembangkan prosedur yang memungkinkan pembayar pajak tersebut untuk secara retro mengajukan kedua pemilihan. Prosedur ini juga berlaku untuk entitas pajak lainnya, seperti asosiasi yang dibentuk sebagai kemitraan dan badan usaha apa pun yang biasanya tidak diklasifikasikan sebagai perusahaan untuk keperluan pajak federal.
Di bawah prosedur ini, entitas bisnis harus meminta klasifikasi retroaktif sebagai korporasi dan pemilihan retroaktif sebagai perusahaan S. Badan usaha harus menyiapkan Formulir 8832, termasuk Bagian II, dan juga harus menyiapkan Formulir 2553, termasuk pernyataan sebab yang masuk akal di bagian H Bagian I dan representasi yang diperlukan yang ditemukan dalam Bagian IV.
Anda dapat merujuk pada Petunjuk 2555 , Petunjuk Formulir 8832 , dan Prosedur Pendapatan 2009-41 untuk materi referensi tambahan terkait dengan bantuan retroaktif untuk kedua klasifikasi sebagai korporasi dan status perusahaan.