Di Amerika Serikat, perusahaan dapat memilih untuk dikenakan pajak di tingkat perusahaan atau di tingkat pemegang saham. Sebuah perusahaan yang memilih untuk dikenakan pajak karena tingkat perusahaan file pengembalian pajak perusahaan sendiri, mengukur pendapatan kena pajak, dan menghitung pajaknya menggunakan tarif pajak perusahaan. Perawatan ini disebut sebagai perusahaan C. Ketika perusahaan C mendistribusikan keuntungan kepada pemegang saham mereka dalam bentuk dividen, dividen tersebut adalah laba kena pajak kepada pemegang saham.
Atau, perusahaan dapat memilih untuk dikenakan pajak di tingkat pemegang saham. Korporasi masih mengajukan pengembalian pajak perusahaan sendiri dan mengukur pendapatan kena pajaknya. Penghasilan kena pajak ini, bersama dengan berbagai pemotongan dan kredit pajak, dibagi di antara para pemegang saham. Setiap pemegang saham memasukkan bagiannya dari pendapatan, potongan dan kredit perusahaan sebagai bagian dari pengembalian pajak pribadi pemegang saham. Tidak ada pajak penghasilan yang diterapkan di tingkat perusahaan. Sebaliknya, semua item pendapatan dikenakan pajak menggunakan tarif pajak penghasilan pribadi. Perawatan ini disebut sebagai perusahaan S. Huruf S mengacu pada sub-bab S dari bab 1 dari Kode Pendapatan Internal.
4 Fitur Umum S Korporasi
- "Perusahaan-perusahaan adalah perusahaan yang memilih untuk meneruskan pendapatan, kerugian, deduksi, dan kredit perusahaan kepada pemegang saham mereka untuk keperluan pajak federal."
- "Para pemegang saham perusahaan S melaporkan arus pendapatan dan kerugian pada pengembalian pajak pribadi mereka dan pajak yang dinilai pada tarif pajak pendapatan masing-masing."
- "Ini memungkinkan perusahaan-perusahaan S untuk menghindari pajak berganda atas pendapatan perusahaan."
- "Perusahaan-perusahaan S bertanggung jawab atas pajak atas keuntungan dan pendapatan pasif tertentu di tingkat entitas."
Sumber: S Korporasi, IRS.gov.
Pajak Berlaku di Tingkat Perusahaan
Perusahaan S bertanggung jawab untuk membayar pajak berikut di tingkat perusahaan.
- Kelebihan pendapatan pasif bersih
- LIFO menangkap kembali pajak
- Pajak built-in-keuntungan
Kelebihan pajak penghasilan pasif bersih dan pajak penarikan kembali LIFO hanya berlaku jika perusahaan S sebelumnya merupakan perusahaan C yang dapat dikenai pajak atau jika perusahaan S mengalami reorganisasi bebas pajak dengan perusahaan C.
Kelebihan pendapatan pasif bersih adalah pajak tingkat perusahaan pada pendapatan pasif yang diterima oleh perusahaan S. Pendapatan pasif termasuk pendapatan dari bunga, dividen, anuitas, sewa dan royalti (Internal Revenue Code pasal 1362 paragraf (d) (3) (C). Jika pendapatan pasif lebih dari 25% dari penerimaan kotor perusahaan S, kelebihan bersih pasif pajak penghasilan berlaku IRS menyediakan lembar kerja untuk menghitung kelebihan pajak pendapatan bersih pasif ini dalam Petunjuk untuk Formulir 1120S (pdf).
Pajak pengembalian LIFO berlaku jika salah satu dari dua kondisi berikut ini berlaku untuk perusahaan S:
"Perusahaan menggunakan metode penentuan harga persediaan LIFO untuk tahun pajak terakhir sebagai perusahaan C, atau
"Korporasi AC mentransfer inventaris LIFO kepada perusahaan dalam transaksi nonkognisi di mana aset-aset itu ditransfer properti basis."
Sumber: petunjuk untuk baris 22a dalam Petunjuk untuk Formulir 1120S, IRS.gov. Untuk rincian lebih lanjut tentang pajak perolehan kembali LIFO, lihat bagian Peraturan Pajak Penghasilan 1.1363-2.
LIFO mengacu pada metode terakhir, pertama keluar dari pengukuran persediaan untuk keperluan pajak.
Pajak keuntungan built-in berlaku ketika perusahaan S membuang aset dalam waktu lima tahun setelah mengakuisisi aset tersebut dan perusahaan S
- mengakuisisi aset ketika perusahaan S adalah perusahaan C, atau
- mengakuisisi aset dalam suatu transaksi di mana basis aset ditentukan dengan mengacu pada dasarnya di tangan perusahaan C.
Untuk detailnya, lihat bagian III dari Petunjuk untuk Jadwal D untuk Formulir 1120S, IRS.gov; lihat juga bagian Internal Revenue Code 1374, dan Bagian Peraturan Pajak Penghasilan 1.1374-1 hingga bagian 1.1374-10.
Pass-Through Treatment of Tax Items
Perusahaan S melewati item pendapatan, pengurangan, dan kredit pajak kepada pemegang saham mereka. Pass-through berarti penghasilan dan item pajak lainnya mengalir dari pengembalian perusahaan ke pengembalian pajak pribadi para pemegang saham.
Mari kita ambil contoh sederhana. Misalkan ABC Corporation adalah perusahaan S dan memiliki pemegang saham tunggal, Mr. D. ABC memiliki penghasilan kena pajak sebesar $ 100.000. Seratus ribu dolar itu dilaporkan dari perusahaan kepada pemegang saham melalui Jadwal K-1. Pemegang saham mengambil jumlah ini dari Jadwal K-1 dan melaporkannya di halaman E Jadwal 2, dan menambahkan penghasilan ini ke sisa penghasilannya di Formulir 1040.
Pass-through treatment berarti bahwa item pendapatan, deduksi atau kredit mempertahankan karakter mereka ketika mereka mengalir dari perusahaan S ke pengembalian pajak pribadi pemegang saham. Jika perusahaan S menjual beberapa aset yang memenuhi syarat untuk perawatan capital gain jangka panjang, pendapatan tersebut dilaporkan sebagai keuntungan jangka panjang pada Schedule K-1 dari korporasi kepada pemegang saham, dan dengan demikian individu akan melaporkan pendapatan ini pada dirinya atau Jadwalnya D sebagai keuntungan jangka panjang.
Demikian pula, misalkan sebuah perusahaan S menyumbangkan uang untuk amal. Barang itu dilaporkan sebagai sumbangan amal di Jadwal K-1. Dan pemegang saham akan melaporkan bagiannya dari sumbangan amal sebagai potongan yang diperinci untuk amal.
Perlakuan lulus pajak barang berarti bahwa semua item pendapatan, pengurangan dan kredit pajak ditangani dengan cara yang tepat ketika barang-barang ini dilaporkan pada pengembalian pajak pribadi pemegang saham.