Modal, Pendapatan, dan Beban
Akuntansi Penghasilan dan Beban
Umumnya, akuntansi S-Corporation sama dengan akuntansi C-Corporation . Pendapatan dan pengeluaran dilaporkan di tingkat perusahaan, dan sifat dari berbagai jenis pendapatan dan pengeluaran diidentifikasi di tingkat perusahaan juga. S-Korporasi dapat memilih metode akuntansi yang paling cocok untuk melaporkan pendapatan dan pengeluaran perusahaan. S-Korporasi tidak diharuskan menggunakan metode akuntansi akrual; mereka dapat memilih metode uang tunai atau metode gabungan akuntansi jika metode akuntansi tersebut.
Pendapatan dan pengeluaran item mempertahankan karakter mereka ketika mereka diteruskan ke pemegang saham S-corporation. Keuntungan modal jangka panjang, misalnya, yang diperoleh oleh S-korporasi dilewatkan sebagai keuntungan modal jangka panjang kepada pemegang saham. Oleh karena itu, S-Korporasi perlu mengidentifikasi jenis-jenis pendapatan dan jenis-jenis pengeluaran untuk kepentingan para pemegang saham mereka.
Akuntansi Modal Pemegang Saham
Masalah terbesar sejauh ini adalah akuntansi untuk akun modal masing-masing dan setiap pemegang saham tunggal. Perusahaan harus menyimpan catatan cermat dari setiap investasi ekuitas pemegang saham tunai dan properti, serta pinjaman yang setiap pemegang saham naikkan ke perusahaan.
Tidak seperti kemitraan terbatas dan perseroan terbatas, pemegang saham S-perusahaan harus membagi laba bersih perusahaan dalam proporsi yang ketat terhadap bagian kepemilikan mereka. Jika pemegang saham telah menyumbang sepertiga dari modal perusahaan, maka tepat sepertiga dari laba atau rugi bersih perusahaan harus dialokasikan kepada pemegang saham itu.
Akun modal berperan dalam dua bagian penting dari pelaporan keuangan dan pajak Perusahaan-S. Pertama, akun modal dilaporkan pada neraca perusahaan sebagai ekuitas pemegang saham dan pinjaman dari pemegang saham. Kedua, setiap akun modal pemegang saham dapat diringkas dalam Formulir 1120S Jadwal K-1. Investasi modal yang tidak mencukupi dapat menyebabkan pemegang saham gagal memenuhi aturan At-Risk untuk kerugian dan dapat menyebabkan kerugian bisnis menjadi tidak dapat dikurangkan.
Investasi Kas dan Properti
Pemegang saham dapat menginvestasikan uang tunai atau properti kepada S-Corporation. Seorang pemegang saham mungkin menyumbangkan komputer, meja, buku referensi, dan program perangkat lunak kepada S-Corporation yang baru dibentuk di samping investasi kasnya. Nilai properti pemegang saham adalah lebih rendah dari (a) nilai pasar wajar properti, atau (b) dasar penyesuaian pemegang saham di properti.
(Informasi lebih lanjut: Menyumbangkan Properti ke Perusahaan-S .)
Basis Pemegang Saham, Dasar Disesuaikan, dan Landasan Pinjaman
Akun modal pemegang saham harus mencerminkan investasi pemegang saham dan basis saat ini dalam ekuitas atau kewajiban S-Corporation. Seorang pemegang saham diinvestasikan dalam S-Corporation sejauh seorang pemegang saham telah melakukan investasi ekuitas atau mengajukan pinjaman kepada perusahaan.
Ekuitas Pemegang Saham tercermin dalam akun modal pemegang saham. Akun ini harus menunjukkan jumlah dolar investasi tunai, dan nilai properti yang disumbangkan ke perusahaan. Seorang pemegang saham yang menyumbang uang tunai sebesar $ 10.000, komputer senilai $ 2.000, dan perangkat lunak senilai $ 400 akan memiliki akun modal yang menunjukkan total investasi sebesar $ 12.400.
Akun modal disesuaikan dari waktu ke waktu untuk mencerminkan investasi ekuitas tambahan.
Selain itu, akun modal disesuaikan pada akhir tahun untuk mencerminkan setiap bagian dari pendapatan dan pengeluaran pro rata-rata pemegang saham.
Dasar yang disesuaikan dari saham pemegang saham dihitung sebagai berikut:
- Dasar yang disesuaikan pada awal tahun
- + Bagikan semua item pendapatan yang dinyatakan secara terpisah, termasuk pendapatan bebas pajak
- + Bagikan semua item penghasilan yang tidak terpisah
- + Berbagi deduksi untuk kelebihan penipisan properti minyak & gas
- - Distribusi uang tunai atau properti kepada pemegang saham yang tidak termasuk dalam upah pemegang saham
- - Berbagi semua item kehilangan dan pengurangan yang secara terpisah dinyatakan, termasuk Bagian 179 pengurangan dan kerugian modal
- - Bagi semua kerugian yang tidak disebutkan secara terpisah
- - Berbagi biaya yang tidak dapat dikurangkan, seperti porsi makanan & hiburan yang tidak dapat dikurangi, atau denda dan denda yang tidak dapat dikurangkan
- - Berbagi penipisan untuk properti minyak & gas yang tidak melebihi basis properti.
- = Dasar yang disesuaikan dengan saham S-Corporation pada akhir tahun
Selanjutnya: Akuntansi untuk Pasis Pinjaman, Dasar Negatif, Mengembalikan Dasar, Pada Aturan Risiko, & Kerugian Aktivitas Pasif.
Landasan Pinjaman
Pemegang saham dapat memajukan uang ke S-Corporation sebagai pinjaman. Contoh umum adalah pemegang saham yang membayar pengeluaran perusahaan menggunakan kartu kredit pribadinya, dan menyerahkan laporan pengeluaran ke perusahaan untuk pembayaran kembali. Pinjaman kepada perusahaan dapat berupa pinjaman jangka pendek (yang harus dibayar dalam satu tahun atau kurang) atau pinjaman jangka panjang (yang akan dibayar kembali dalam lebih dari satu tahun). Utang pemegang saham untuk S-Corporation mereka dapat mengambil pengurangan pajak pada tahun berjalan untuk kerugian yang melebihi basis saham mereka, tetapi hanya sejauh mereka memiliki basis pinjaman.Dasar pinjaman, dan pinjaman dasar disesuaikan, dihitung sebagai berikut:
- Jumlah awal dipinjamkan ke perusahaan
- + Jumlah tambahan yang dipinjamkan ke perusahaan
- + Bunga yang ditangguhkan yang dikapitalisasi (ditambahkan ke pinjaman) bukannya dibayar kembali
- - Jumlah pokok pinjaman yang dilunasi
- - Jumlah pokok pinjaman yang dimaafkan oleh pemegang saham
- - Jumlah pokok pinjaman yang dikonversi menjadi saham
- - Bagian rugi bersih yang melebihi basis persediaan disesuaikan pemegang saham
- = Dasar yang disesuaikan dengan utang S-Corporation pada akhir tahun.
Dasar Negatif dan Kerugian Yang Ditangguhkan
Dasar yang disesuaikan tidak bisa di bawah nol. Namun, menggunakan rumus di atas untuk menghitung dasar yang disesuaikan seringkali akan menghasilkan angka negatif. Berikut adalah aturan untuk menangani "dasar negatif" saham S-Corporation:- Dasar stok pemegang saham berkurang, tetapi tidak di bawah nol,
- Kemudian basis pinjaman Pemegang Saham berkurang, tetapi tidak di bawah nol.
Setiap "dasar negatif" berlebih diperlakukan sebagai kerugian yang tidak dapat dikurangkan. Kerugian berlebih ini adalah "kerugian yang ditangguhkan" dan terbawa ke tahun-tahun mendatang tanpa batas.
Hilangnya diskors dapat dikurangi dalam setiap tahun pajak di masa depan di mana pemegang saham telah mengembalikan basis pinjaman atau sahamnya.
Jika pemegang saham memiliki investasi ekuitas dan mengajukan pinjaman kepada perusahaan, maka dalam tahun-tahun berikutnya pemegang saham harus mengembalikan basis pinjamannya sebelum mengembalikan basis sahamnya.
Mengembalikan Dasar
Para pemegang saham dapat mengembalikan basis saham mereka atau basis pinjaman dalam beberapa cara. Cara termudah untuk mengembalikan basis adalah dengan melakukan investasi tunai tambahan (untuk mengembalikan basis saham) atau untuk memajukan pinjaman tunai tambahan (untuk mengembalikan basis pinjaman).Dasar persediaan yang disesuaikan dan basis pinjaman harus dihitung secara tentatif sebelum akhir tahun. Ini akan memberikan pemegang saham waktu yang cukup untuk membuat pinjaman tambahan atau investasi ekuitas untuk memastikan bahwa kerugian sepenuhnya dikurangkan dari pajak.
Aturan Beresiko
Setiap pemegang saham memiliki jumlah yang berisiko. Ini adalah jumlah uang yang hilang dari pemegang saham dari investasi atau pinjamannya kepada perusahaan. Jumlah pemegang saham yang berisiko dihitung sebagai berikut:- Dasar Stok Disesuaikan
- + Dasar Pinjaman Disesuaikan
- = Jumlah Berisiko.
Setiap kerugian yang melebihi jumlah yang berisiko adalah "kerugian yang ditangguhkan" dan mengikuti aturan untuk penangguhan kerugian yang diuraikan di atas.
Masing-masing basis saham pemegang saham dan basis pinjaman akan disesuaikan dengan pangsa rata-rata kerugiannya bahkan jika kerugian itu ditangguhkan karena aturan berisiko. Oleh karena itu, sangat penting bagi S-Corporation dan pemegang sahamnya untuk melacak basis saham yang disesuaikan dan menyesuaikan basis pinjaman secara akurat dan teliti.
Kerugian Aktivitas Pasif
Pemegang saham S-Corporation tunduk pada aturan aktivitas pasif. Aturan-aturan ini mengatur sejauh mana kerugian S-Corporation saat ini dapat dikurangkan oleh pemegang saham.Jika S-Corporation terlibat dalam bisnis properti sewaan, maka pemegang saham harus memenuhi tes "partisipasi aktif" yang ketat bagi para profesional real estate untuk mengurangi kerugian sewa secara penuh. Jika pemegang saham tidak dapat memenuhi tes partisipasi aktif untuk profesional real estat, maka kerugian sewa S-Corporation dapat dikurangkan hanya sejauh pemegang saham memiliki pendapatan aktivitas pasif.
Jika S-Corporation terlibat dalam bisnis apa pun tetapi pemegang saham tidak secara aktif berpartisipasi dalam bisnis S-Corporation, maka kerugian S-Corporation hanya dapat dikurangkan jika pemegang saham memiliki pendapatan aktivitas pasif.
Penghasilan aktivitas pasif termasuk pendapatan pasif dari S-Korporasi, kemitraan, kepercayaan, bunga, dividen, dan pendapatan investasi lainnya.
Sebelumnya: Akuntansi Penghasilan, Pengeluaran, Ekuitas Pemegang Saham, Properti yang Dikonversi, Dasar Penyesuaian yang Disesuaikan.