Sebelum kita melihat pembayaran terjamin, kita perlu melihat pemilik LLC (disebut " anggota ") dan mitra dalam kemitraan. IRS tidak mengakui LLC sebagai entitas pajak.
Jadi, LLC dengan beberapa anggota dianggap oleh IRS sebagai kemitraan untuk keperluan pajak (kecuali mereka memilih untuk dikenakan pajak sebagai perusahaan atau perusahaan S. Itulah mengapa IRS membahas pembayaran ini kepada anggota LLC di bawah kategori kemitraan.
LLC dan kemitraan biasanya dibayar dari pendapatan bisnis, tetapi mereka mungkin ingin memberi diri mereka penghasilan dasar di tahun-tahun ketika pendapatan bisnis rendah, atau ada kerugian. Mereka dapat mengatur basis ini sebagai pembayaran terjamin, melalui perjanjian antara pemilik ( perjanjian kemitraan atau perjanjian operasi LLC) .
Bagaimana Mitra dan Anggota LLC Dibayar
Mitra dalam kemitraan dan anggota LLC dapat dibayar dengan beberapa cara. Dua jenis pembayaran umum adalah pembagian distributif dan pembayaran terjamin:
Berbagi Distributif : Mereka dapat menerima bagian dari pendapatan bisnis, berdasarkan kesepakatan antara pemilik. Misalnya, jika Tom dan Teresa masing-masing memiliki 50 persen dari LLC, masing-masing akan dibayar 50 persen dari keuntungan.
Jika laba (laba bersih) selama setahun adalah $ 80.000, setiap pemilik dapat dibayar $ 40.000.
Karena kemitraan atau LLC itu sendiri tidak membayar pajak penghasilan atas pendapatan bersih dari bisnis, pemilik harus membayar pajak itu. Pajak harus dibayarkan pada pendapatan bersih bisnis bahkan jika tidak ada uang yang sebenarnya didistribusikan kepada pemilik.
Pembayaran Terjamin: Beberapa pembayaran minimum dapat dijamin untuk setiap pemilik, tidak peduli berapa banyak keuntungan yang dihasilkan oleh bisnis. Dalam kasus di atas, masing-masing pemilik dapat dijamin $ 25,0000.
Bagaimana Pembayaran Dijamin Dikenai Pajak
Kemitraan atau LLC tidak membayar pajak atas penghasilan bisnis. Sebaliknya, bisnis-bisnis ini dianggap sebagai entitas yang melewatinya , yang berarti bahwa pendapatan tersebut mengalir ke pemiliknya. IRS menganggap pembayaran dijamin sebagai penghasilan biasa kepada pemilik. Pembayaran terjamin ini dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan bagi bisnis. Jika bagian pemilik laba bersih lebih besar dari jumlah yang dijamin, tidak ada jumlah yang dijamin untuk tahun itu.
Apakah Pembayaran Dijamin adalah Gaji?
Dari sudut pandang pajak gaji , pembayaran terjamin bukanlah gaji. Tetapi dari sudut pandang biaya yang dikurangkan dari pajak ke perusahaan, pembayaran terjamin LLC diperlakukan dengan cara yang sama seperti gaji.
Mitra dan anggota LLC tidak dibayar gaji di posisi mereka sebagai pemilik. Seorang mitra atau anggota LLC dapat menerima gaji sebagai karyawan, tetapi pembayaran ini tidak ada hubungannya dengan pembayaran kepada pemilik sebagai pemilik melalui perjanjian kepemilikan. Jika pemilik LLC dibayar gaji sebagai karyawan, IRS mengharuskan pajak penghasilan federal dan pajak FICA (Jaminan Sosial dan Medicare) dipotong dari gaji karyawan.
Jika mitra atau anggota LLC menerima pembayaran terjamin, IRS tidak mengharuskan pemotongan yang diambil dari pembayaran terjamin. Tetapi perusahaan dapat memperlakukan pembayaran ini sebagai pengeluaran bisnis yang dikurangkan pajak, dengan cara yang sama seperti gaji dan upah kepada karyawan diperlakukan.
Pembayaran Terjamin: Sebuah Contoh
Alex adalah anggota dari LLC. Perjanjian operasi LLC menyatakan bahwa ia memiliki bagian 40 persen dari laba LLC setiap tahun dan bahwa ia memiliki jumlah pembayaran dijamin minimal $ 25.000.
Tahun ini, laba bersih LLC adalah $ 50.000 sehingga bagian Alex adalah $ 20.000 (40 persen dari $ 50.000). Karena ia memiliki jaminan minimum $ 25.000, $ 5.000 dianggap sebagai jaminan minimumnya dan yang lainnya $ 20.000 adalah bagian distributifnya. Ingat, Alex harus membayar pajak atas bagiannya dari keuntungan bahkan jika dia tidak menerima semua — atau pun — dari uang itu.
LLC dapat mengambil pengurangan pajak untuk $ 5.000 yang dianggap sebagai pembayaran terjamin.
Jika pendapatan bersih dari kemitraan adalah $ 70.000, bagian Alex akan menjadi $ 28.000 dan tidak ada pembayaran yang dijamin akan dilakukan. Tidak ada jaminan minimum untuk tahun itu, sehingga kemitraan tidak dapat mengambil potongan pajak untuk pembayaran ini.
Bagaimana Pembayaran Dijamin Dimasukkan dalam Pengembalian Pajak
Jika kemitraan atau LLC telah melakukan pembayaran terjamin selama setahun, pembayaran ini termasuk dalam pengembalian pajak kemitraan ( Formulir 1065) di Baris 10, sebagai biaya bisnis.
Mitra atau anggota LLC menerima Jadwal K-1 dengan informasi tentang jumlah pembayaran terjamin dan pembagian distributif untuk tahun tersebut. Informasi dari Jadwal K-1 dimasukkan pada pengembalian pajak penghasilan pemilik pada Jadwal E dan ditambahkan dengan penghasilan orang lain untuk menentukan pajak.
Penafian: Diskusi ini adalah contoh umum dan disederhanakan tentang cara kerja pembayaran terjamin. Itu tidak dimaksudkan untuk menjadi pajak atau nasihat hukum. Topiknya rumit, dan setiap bisnis berbeda. Baca selengkapnya tentang pembayaran terjamin di Publikasi IRS 541-Kemitraan dan konsultasikan dengan profesional pajak dan hukum Anda sebelum Anda membuat perjanjian atau membayar pemilik bisnis.