Mengembangkan Anggaran Operasional
Biaya penjualan dan administrasi, juga dikenal sebagai biaya penjualan, umum, dan administrasi (SG & A), termasuk biaya yang terkait dengan menjalankan bisnis secara keseluruhan, seperti biaya untuk tenaga kerja klerikal, sewa, perlengkapan kantor, dan biaya tambahan lainnya.
Laporan laba rugi dan laba anggaran perusahaan meliputi biaya-biaya ini bersama dengan pendapatan penjualan, harga pokok penjualan, dan biaya lainnya, seperti bunga dan penyusutan.
Jenis Beban Apa yang Memenuhi Kualifikasi?
Biaya penjualan dan administrasi muncul di laporan laba rugi perusahaan, tepat di bawah harga pokok penjualan. Pengeluaran umum perusahaan dari akuntansi, hukum, penjualan, pemasaran, fasilitas, dan kegiatan korporasi lainnya termasuk dalam kategori ini. Biaya-biaya ini dapat diperbaiki atau berubah-ubah; misalnya, komisi penjualan adalah biaya penjualan variabel tergantung pada tingkat penjualan yang diperoleh staf penjualan. Namun, tenaga penjualan juga menerima gaji pokok tetap, yang tetap sama terlepas dari setiap perubahan di tingkat penjualan. Bangunan kantor atau sewa gudang adalah biaya administrasi tetap, sementara biaya perlengkapan kantor dan biaya utilitas dihitung sebagai biaya administrasi variabel.
Untuk item biaya yang tetap tidak berubah dari waktu ke waktu, penganggaran hanya membutuhkan penentuan jumlah tahunan, ditentukan dari tahun sebelumnya dan disesuaikan untuk setiap perubahan yang diproyeksikan dan kemudian dibagi menjadi empat bulan atau bulan untuk mengisi anggaran baru.
Ketika membangun anggaran untuk biaya variabel, penting untuk menggunakan proses yang membahas biaya yang dapat meningkat atau menurun tergantung pada tingkat penjualan dalam jangka waktu tertentu.
Misalnya, biaya komisi penjualan bervariasi setiap bulan berdasarkan jumlah unit yang terjual. Perusahaan mungkin juga memiliki lebih banyak tenaga penjual dan menjual lebih banyak unit selama musim tertentu. Biaya perjalanan karyawan, iklan, dan pemasaran juga dapat berubah dari satu bulan ke bulan berikutnya karena musim, peluncuran produk baru, peningkatan perjalanan karyawan, dan acara lainnya.
Proses Persiapan Anggaran
Untuk menyiapkan anggaran, perusahaan harus terlebih dahulu memutuskan unit waktu yang digunakan. Anggaran yang dihitung secara bulanan biasanya memiliki tingkat detail yang baik yang diperhitungkan, sementara beberapa perusahaan lebih menyukai anggaran berbasis triwulan yang lebih tinggi. Karena beberapa biaya perusahaan bervariasi dengan penjualan, jumlah unit yang diproyeksikan untuk dijual menjadi titik awal anggaran. Analis mengumpulkan informasi untuk memperkirakan perkiraan biaya variabel per unit yang terjual dan menggunakannya untuk mendorong perhitungan biaya bulanan untuk anggaran biaya variabel. Untuk biaya tetap, biaya dimasukkan ke dalam anggaran per bulan tanpa variasi.
Contoh
The ArtCraft Pottery Company memproduksi reproduksi tembikar seni terkenal. Untuk mengembangkan bagian biaya penjualan dan administrasi (S & A) dari anggaran ArtCraft Pottery, perhitungan dimulai dengan perkiraan jumlah unit gerabah proyek-proyek perusahaan yang akan dijualnya setiap kuartal tahun depan.
Perusahaan tahu, dari sejarah sebelumnya, bahwa biaya variabel S & A rata-rata menjadi $ 0,10 per unit terjual. Biaya gaji tetap sekitar $ 1.400 per kuartal. Perusahaan memperkirakan biaya iklan untuk kuartal 1 hingga 4 sebagai $ 100, $ 200, $ 800, dan $ 500, masing-masing, berdasarkan pengeluaran tahun sebelumnya.
| Anggaran Jual dan Tembokan Pottery ArtCraft | ||||||
| Perempat | 1 | 2 | 3 | 4 | Tahun | |
| Unit yang Akan Dijual | 1.000 | 1.200 | 1,500 | 2.000 | 5,700 | |
| Biaya S & J Variabel per Unit | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Total Biaya Variabel | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
| Biaya Penjualan dan Administrasi Tetap: | ||||||
| Gaji | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 5,680 | |
| Utilitas | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 200 | |
| Iklan | $ 100 | $ 200 | $ 800 | $ 500 | $ 1.600 | |
| Penyusutan | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
| Total Biaya Tetap | $ 1.720 | $ 1,820 | $ 2,420 | $ 2,120 | $ 8,080 | |
| Total Biaya S & A | $ 1,820 | $ 1.940 | $ 2,570 | $ 2,320 | $ 8,650 | |